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 		UNIVERSIDADE PAULISTA
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE FINANCEIRA
7° semestre
CAMPINAS – SP
2019
		
 
 Rodrigo dos Santos Souza D063EI-1
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE FINANCEIRA 
7° semestre
APS - Atividades Práticas Supervisionadas, apresentado como exigência para a avaliação do primeiro bimestre, em disciplinas do 7° semestre, do curso de Ciências Contábeis da UNIP - Universidade Paulista, sob orientação do professor Constantino Marques Neto e supervisão do coordenador do curso de Ciências Contábeis Pedro Stavale Júnior.
CAMPINAS – SP
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2019
Sumário
INTRODUÇÃO	4
MEMÓRIA DE CALCULO	5
2.1 Perdas estimadas em crédito de liquidação duvidosa	5
2.2 Estoques	6
2.3 Participações em sociedade	9
2.4 Fluxo de caixa descontado	11
2.5 Valor líquido de venda x Valor em uso	11
2.6 Teste de Impairment	12
2.7 Provisões para contingências	14
2.8 Mudanças de Estimativas	16
2.9 Arrendamento mercantil	17
2.10 Arrendamento Financeiro	17
2.11 Método de contabilização	18
2.12 Tabela price	18
2.13 Incorporações 	20
2.14 Aplicabilidade do MEP 	21
2.15 Cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social Sobre o Lucro 	 22
Conclusão	44
Referências Bibliográficas	46
INTRODUÇÃO
O objetivo das Atividades Práticas Supervisionadas é evidenciar a capacidade dos alunos de identificar e descrever o cenário contábil das principais disciplinas do semestre em andamento. As atividades tem como foco fornecer aos alunos um meio de reflexão crítica da realidade a partir dos fundamentos teóricos das disciplinas enfatizando observação, descrição e análise de importantes temas e desafios presentes em uma organização em situação real. Essa atividade tem como disciplina principal a Contabilidade Financeira. Com base nas aulas e pesquisas individuais, a equipe se baseou nas informações contidas nas normas da NBC – Normas Brasileiras de Contabilidade. O trabalho possui lançamentos contábeis com cálculos feitos pela equipe e também exigidos conforme manual, essenciais para o cumprimento da elaboração do Balanço patrimonial e da Demonstração do resultado do exercício entre outras partes necessárias.
A composição do trabalho trata inicialmente de alguns conceitos contidos nas NBC’s além da legislação vigente no país para cálculo de imposto de renda com base no lucro real. Ao decorrer do desenvolvimento será incluído os cálculos utilizados explicando como foi obtido cada valor e gerado cada lançamento para assim conseguir elaborar as demonstrações contábeis.
Os pontos tratados na memória de cálculo conforme o manual foram:
· PECLD - Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa;
· Redução ao valor realizável líquido dos estoques;
· Perdas com participações avaliadas pelo método do custo;
· Perdas estimadas em imobilizado;
· Provisão para contingências;
· Mudança de Estimativa contábil para realização de ativos;
· Arrendamento mercantil financeiro;
· Incorporação de sociedade controlada (subsidiária integral); e
· Cálculo do Imposto de renda e da contribuição social sobre o lucro com base no lucro real anual.
DESENVOLVIMENTO
Memória de Cálculo
2.1 Perdas estimadas em créditos de liquidação duvidosa
A perda estimada em crédito de liquidação duvidosa significa a estimativa de perdas nas contas a receber relacionadas ao valor que representa a não certeza quanto ao recebimento. 
Caso a entidade constate um ou mais desses eventos de perda em seus ativos, significa que pode ter incorrido em perdas no seu valor recuperável e poderá constituir a estimativa para créditos de liquidação duvidosa.
Para se fazer tal provisão, torna-se necessária a consideração de todos os fatores de risco conhecidos, a fim de poder estimar com critérios todas as perdas que ocorrerão com o setor financeiro, e em específico o departamento de contas a receber.
O cálculo abordado pela empresa é fazer uma média ponderada do percentual de inadimplência dos últimos três períodos e aplica-la no saldo da conta de duplicatas a receber, a empresa adota a reversão do saldo anterior para assim fazer uma nova estimativa. A tabela a seguir mostra como foi feito o cálculo para a conta PECLD:
(2019) - Memória de Cálculo - PECLD. Campinas
Na tabela acima os percentuais de inadimplência no ano de 2017 foram 6% sobre o total da conta “Duplicatas a Receber” e assim por diante, com isso pode se chegar na média de 4% para o ano de 2020.
O lançamento abaixo é referente ao diário feito no sistema Account, nesse lançamento pode-se observar como é feito a constituição da conta PECLD para o ano seguinte. Por esse valor ser baseado em estimativas, o mesmo trata-se de um valor incerto. Com isso pode haver ocorrência que ao final do ano esse valor de proteção contra riscos de crédito seja ultrapassado. Caso a empresa receba esse valor que foi reservado na PECLD, será preciso reverter o valor da conta “Perdas Estimadas com Créditos de Liquidação Duvidosa”.
Diário. Item 7 – Rodrigo dos Santos Souza Universidade Paulista – UNIP. 2019.
No lançamento abaixo é demonstrado um recebimento que foi considerado como incobrável dentro do ano corrente, por conta disso foi revertido o lançamento da baixa dessa duplicata em específico.
Diário. Item 4 – Rodrigo dos Santos Souza Universidade Paulista – UNIP. 2019.
2.2 Estoques
O objetivo é estabelecer o tratamento contábil para os estoques. Uma questão fundamental na contabilização dos estoques é quanto ao valor do custo a ser reconhecido como um ativo e mantido nos registros até que as respectivas receitas sejam reconhecidas. O pronunciamento contábil proporciona orientação sobre a determinação do valor de custo dos estoques e sobre o seu subsequente reconhecimento como despesa em resultado, incluindo qualquer redução ao valor realizável líquido. Também proporciona orientação sobre o método e os critérios usados para atribuir custos aos estoques.
Foi solicitada a comparação dos estoques registrados pelo de custo de sua produção com seu valor realizável liquido. Com base nas normas de contabilidade se deve escolher entre os dois o menor valor. Com isso pode-se chegar ao valor recuperável. Outro ponto importante a ser levantado quando se trata de comparações de estoques é identificar se já houve perda. A perda por desvalorização é o montante pelo qual o valor contábil de um ativo ou de unidade geradora de caixa excede seu valor recuperável.
Abaixo segue como ficou a planilha elaborada pela equipe, na qual demonstra a diferença entre os estoques e os valores das perdas:
(2019) - Memória de Cálculo - ESTOQUES. Campinas)
Como mostra a tabela acima, apenas na matéria prima “A” não houve perda por desvalorização.
Ainda no segundo item, foi solicitado a apuração do valor recuperável com a venda dos produtos acabados, colocando no quadro o preço de venda e todos os gastos incorridos por sua venda. A planilha a seguir mostra como ficaram os cálculos:
(2019) - Memória de Cálculo - ESTOQUES. Campinas)
Os valores das despesas acima foram compostos pelo grupo conforme solicitado pelo manual. Esses valores foram essenciais para a composição do valor realizável líquido que é o valor de venda, menos as despesas gerais de venda, menos os fretes e embalagens.
A planilha a seguir mostra como ficou o estoque dos produtos acabados “A” após as deduções das despesas sobre venda:
	Produtos Acabados "A"
	

(2019) - Memória de Cálculo - ESTOQUES. Campinas).
O valor total de ajustes a serem realizados que mostra a tabela acima, é composto pela soma das perdas por desvalorização ocorridos na comparação dos estoques registrados pelo custo x método do valor realizável líquido das matérias primas, mais o valor nos produtos acabados, totalizando os R$ 49.520,00.
2.3 Perdas com Participações em Outras Sociedades
O Método de Custo é utilizado para as participações que não exercem influências significativas na investida.

##############################################################################################################
O Método de Custo consiste em reconhecer o investimento pelo valor da transação, ou seja, pelo custo de aquisição constante em documento que comprove o ingresso do investimento, acrescido dos demais encargos.
Nesse método, as perdas ocorridas no patrimônio da investida não repercutem diretamente na investidora, salvo nos casos de perda de difícil recuperação ou perda irrecuperável já que a investida será avaliada pelo custo ou valor recuperável, o que for inferior. Por outro lado, a ascensão patrimonial também não será reconhecida no patrimônio da investidora, salvo na distribuição de dividendos.
O tema tratado é a avaliação pelo método de custo, por conta da aquisição de 5% do Capital Social de empresa Temperatura Máxima pela empresa Platina que adquiriu em anos anteriores e com a intenção de permanência, cinco por cento do capital da empresa Temperatura Máxima.
O patrimônio da mesma era de R$ 6.400.000,00, porém em função de mudanças tecnológicas que exigem um design mais robusto da empresa, esse patrimônio passou a ser de R$ 5.500.000,00, com isso acabou havendo uma perda.
A tabela a seguir mostra como ficou a transição entre as empresas Platina x Temperatura Máxima e como ficou contabilizado após as mudanças que afetara o patrimônio líquido da empresa:
 (2019) - Memória de Cálculo – Participações em Sociedade.
(Diário. Item 11 – Rodrigo dos Santos Souza Universidade Paulista – UNIP. 2019.)
2.4 Fluxo de caixa descontado
Nesse método, busca-se medir o valor de um empreendimento através da sua capacidade de geração de caixa no futuro. Esse valor vai depender dos fluxos de caixa esperados por consequência do funcionamento do empreendimento que estiver sendo avaliado.
Além disso, vão afetar o valor, além da magnitude dos fluxos de caixa, os momentos em que esses fluxos acontecem, bem como os riscos associados a esses fluxos. Praticamente qualquer projeto ou empreendimento terá fluxos positivos e negativos distribuídos ao longo do tempo, no período de vida útil econômica de um empreendimento ou projeto. É possível, por exemplo, que um empreendimento seja mais consumidor de caixa, que tenha mais saídas do que entradas de caixa nos seus estágios iniciais, porque estão sendo feitos os investimentos e gastos para entrada em operação. Mais adiante, deve-se esperar que essa situação se reverta, de forma que o fluxo líquido total seja positivo. Caso contrário, não faria sentido a entrada desse ativo.
2.5 Valor Líquido de Venda x Valor em Uso
O valor em uso é o valor presente de fluxos de caixa futuros esperados que devam advir de um ativo ou de unidade geradora de caixa.
Já o valor realizável líquido é o preço de venda estimado no curso normal dos negócios deduzido dos custos estimados para sua conclusão e dos gastos estimados necessários para se concretizar a venda.
A diferença conceitual entre o valor líquido de venda e o valor em uso, mencionados na norma, é semelhante ao que na economia se define como valor de troca e valor de uso, respectivamente. O valor líquido de venda corresponde ao conceito da economia de valor de troca, pois é o valor atribuído a um ativo na situação em que se espera ocorrer uma troca, ou seja, compra e venda desse ativo. É um valor de mercado.
Por sua vez, o valor de uso, ou em uso, como se diz no pronunciamento contábil, é baseado no valor que um ativo pode proporcionar através de seu uso, independentemente de quanto ele vale no mercado caso se resolvesse vender esse ativo. São conceitos diferentes.
2.6 Teste de Impairment
Basicamente o objetivo do teste de impairment é verificar se há na empresa a existência de ativos desvalorizados, considerando que um ativo está desvalorizado quando seu valor contábil excede seu valor recuperável.
No relatório foi realizado o teste de impairment dos bens do imobilizado. (máquinas e equipamentos), que diminuíram mais do que o esperado por conta de o fabricante ter paralisado a produção dessas máquinas em substituição por modelos mais modernos e com novas tecnologias.
A planilha a seguir atende a solicitação proposta, apresentando o fluxo de caixa descontado estimado por 5 anos conforme recomendação da norma da NBC, e a comparação entre o valor em uso x valor realizável líquido:
(2019) - Memória de Cálculo –Fluxo de caixa descontado.
(2019) - Memória de Cálculo –Fluxo de caixa descontado.
(2019) - Memória de Cálculo –Fluxo de caixa descontado.
(2019) - Memória de Cálculo –Fluxo de caixa descontado.
(2019) - Memória de Cálculo –Fluxo de caixa descontado.
Com a realização do teste de impairment, foi constatado uma perda por conta de o valor contábil ser maior que o valor em uso (valor recuperável).
Abaixo segue lançamento extraído do extrato diário:
(Diário. Item 12 – Rodrigo dos Santos Souza Universidade Paulista – UNIP. 2019).
2.7 Provisão para contingências
Em sentido geral, todas as provisões são contingentes porque são incertas quanto ao seu prazo ou valor. Porém, o termo “contingente” é usado para passivos e ativos que não sejam reconhecidos porque a sua existência somente será confirmada pela ocorrência ou não de um ou mais eventos futuros incertos não totalmente sob o controle da entidade. Adicionalmente, o termo passivo contingente é usado para passivos que não satisfaçam os critérios de reconhecimento.
Existem três possíveis situações sobre provisão:
1) Se a saída futura de recursos for provável, deve ser contabilizado e divulgado em nota explicativa - Provisão.
2) Se a saída for possível (mas não provável), não deve ser contabilizado, mas deve ser divulgado em nota explicativa – Passivo contingente divulgado.
3) Se a possibilidade de saída de recursos for remota, não deve ser nem contabilizado e nem divulgado - Passivo contingente não divulgado. 
(Fonte – Slide Professor Constantino)
Como contabilizar a cada tipo de provisão:
Se a saída de recursos for:
· Provável: contabiliza um passivo e divulga em nota explicativa.
· Possível: Não contabiliza, mas divulga. (É um passivo contingente).
· Remota: não contabiliza e nem divulga.
A operação seguiu os seguintes passos: classificar os processos trabalhistas, civil, tributário, entre outros da empresa, verificar o saldo da probabilidade provável de perda de cada um e verificar calcular a variação da provisão. A planilha a seguir mostra como ficaram os cálculos:
	Tipo de Processo
	Probabilidade de Perda
	Posição em 31/12/2018
	Processo Trabalhista-Fábrica
	Provável
	R$ 90.000,00
	Processo Civil - Credores
	Provável
	R$ 80.000,00
	Saldo Provável em 31/12/2018
	Contabilizar
	R$ 170.000,00
	
	
	
	Tipo de Processo
	Probabilidade de Perda
	Posição em 31/12/2019
	Processo Trabalhista-Fábrica
	Provável
	R$ 110.000,00
	Processo Trabalhista - Administração
	Possível
	R$ 30.000,00
	Processo Tributário - IR
	Possível
	R$ 50.000,00
	Processo Fiscal - ICMS
	Provável
	R$ 20.000,00
	Processo Civil - Credores
	Possível
	R$ 80.000,00
	Processo Ambiental
	Provável
	R$ 60.000,00
	Saldo Provável em 31/12/2018
	Contabilizar
	R$ 190.000,00
	Saldo Possível em 31/12/2018
	Notas Explicativas
	R$ 160.000,00
 (2019) - Memória de Cálculo – Provisão para Contingência. Campinas).
	Valores a reverter
	
	Processo Civil - Credores
	R$ 80.000,00
	
	
	
	
	Valores a Adicionar
	
	Processo Trabalhista-Fábrica
	R$ 20.000,00
	

	
	Processos Novos
	
	Processo Fiscal - ICMS
	R$ 20.000,00
	
	Processo Ambiental
	R$ 60.000,00
	
	Saldo Existente
	R$ 170.000,00
	
	Adições
	R$ 100.000,00
	Valor a contabilizar
	Baixas
	-R$ 80.000,00
	Valor a contabilizar
	Saldo Final
	R$ 190.000,00
###########################################################################################################################

 (2019) - Memória de Cálculo – Provisão para Contingência.
(Diário. Item 13 ao 16 – Rodrigo dos Santos Souza Universidade Paulista – UNIP. 2019).
2.8 Mudança de Estimativas
A próxima resolução trata-se a uma troca de computadores que a empresa fez com propósito de melhorar ainda mais seu processo. Os novos computadores foram adquiridos por um valor e ao serem instalados estimou-se que a vida útil seria de cinco anos, sendo depreciado pelo modo linear.
Após dois anos de uso, sua vida útil foi revisada e os especialistas disseram que a vida útil seria de mais dois anos apenas.
Pode-se concluir que não foi uma mudança de política ou retificação de erros e sim, apenas uma mudança de estimativa contábil que ocorre no curso normal dos negócios, por conta do ambiente ao qual está inserido por conta disso é efetuada a aplicação prospectiva dessa nova estimativa.
A planilha a seguir mostra como foi feita a nova depreciação com base nos novos dados de vida útil e atualização do valor residual:
(2019) - Memória de Cálculo –Imobilizado.
(2019) - Memória de Cálculo –Imobilizado.
(2019) - Memória de Cálculo –Imobilizado.
2.9 Arrendamento Mercantil
O arrendamento mercantil pode ser financeiro ou operacional, de acordo com suas características, devendo a classificação ser feita no início do contrato. A classificação leva em consideração de quem são os riscos e benefícios inerentes à propriedade do bem, do arrendador ou do arrendatário.
2.10 Arrendamento financeiro
Basicamente, arrendamento financeiro é um contrato entre duas partes, também conhecido como leasing. As partes desse contrato são denominadas “arrendador” e “arrendatário”, conforme sejam, de um lado, um banco ou sociedade de arrendamento mercantil e, de outro, o cliente, ou seja, funciona como se fosse um financiamento. O arrendatário tem a opção de comprar o ativo por um preço que se espera seja suficientemente mais baixo do que o valor justo na data em que a opção se torne exercível, de forma que, no início do arrendamento mercantil, seja razoavelmente certo que a opção será exercida.
2.11 Método de contabilização
O arrendatário reconhece em seu ativo o bem arrendado líquido dos juros embutidos no contrato, sua contrapartida se a forma de pagamento for a prazo é a seguinte: Registra-se no passivo o valor total do contrato e os juros embutidos na operação como redutora da dívida calculado a juros compostos utilizando-se da tabela price para contabilização da amortização das parcelas e dos juros.
Entre o prazo de vida útil do ativo e o prazo do arrendamento, deve-se escolher dos dois o menor.
Outro fato importante a ressaltar é a opção pela compra, como não há evidência da intenção de compra pela entidade ao término do contrato, não haverá registro do valor residual do bem.
2.12 Tabela Price
A Tabela Price é utilizada em todo o mundo ocidental por ser o único sistema que permite o pagamento em parcelas iguais e periódicas ao longo do prazo do empréstimo.
Os financiamentos utilizando a tabela price são oferecidos com o propósito de prestações fixas ao longo do período de quitação do bem.
O método price consiste em calcular prestações fixas, sendo que o saldo devedor é amortizado até a quitação do débito. O valor dos juros nesse método está embutido nas prestações e reduzem com o passar do tempo.
Foi montado a tabela price para um veículo que tinha um contrato de arrendamento mercantil financeiro, ou seja, há opção de compra ao fim do contrato pelo valor residual. O prazo de arrendamento para o veículo é de vinte e quatro meses, a vida útil do carro é estimada em cinco anos, as parcelas são fixas no valor de R$ 1.000,00 e os juros embutidos na operação é de 4%. 
A tabela a seguir mostra como ficou a tabela e os lançamento com base na proposta:
(2019) - Memória de Cálculo – Arrendamento mercantil.
(2019) - Memória de Cálculo –Arrendamento mercantil.
(2019) - Memória de Cálculo – Arrendamento mercantil.
2.13 Incorporação
O método da equivalência patrimonial é o método de contabilização por meio do qual o investimento é inicialmente reconhecido pelo custo e, a partir daí, é ajustado para refletir a alteração pós-aquisição na participação do investidor sobre os ativos líquidos da investida. As receitas ou as despesas do investidor incluem sua participação nos lucros ou prejuízos da investida, e os outros resultados abrangentes do investidor incluem a sua participação em outros resultados abrangentes da investida. 
Controle é definido como a possibilidade de dirigir as políticas financeiras e operacionais de uma empresa, a fim de obter os benefícios e riscos de suas atividades.
Caso um investidor possua influência significativa sobre uma investida, o investidor contabiliza seu investimento aplicando o MEP. A influência significativa é geralmente evidenciada em uma ou mais das seguintes formas: representação no conselho de administração ou órgão equivalente da investida, participação nos processos de criações políticas, transações relevantes entre o investidor e a investida, fornecimento de informações técnicas essenciais e a participação relevante no capital social da entidade.
O valor de aquisição de investimentos avaliado pelo MEP é ajustado pelos lucros ou prejuízos apurados pela sociedade investida, em contrapartida com receita ou despesa no resultado da sociedade investidora.
Os lucros declarados pela sociedade investida, por ocasião do fechamento do Balanço Patrimonial são considerados como aumento do investimento na sociedade investidora e como resultado da equivalência patrimonial (conta resultado). Por ocasião do pagamento dos dividendos pela investida, deve-se reduzir esse valor dos investimentos em contrapartida com as disponibilidades.
2.14 Aplicabilidade do MEP
O valor do investimento será determinado mediante a aplicação, sobre o valor de patrimônio líquido da investida, da porcentagem de participação no capital da coligada ou controlada. A diferença entre o custo corrigido será registrada como resultado se decorrer de lucros ou prejuízo apurado na coligada ou controlada ou se corresponder, comprovadamente, a ganhos ou perdas efetivas.
A empresa Platina Instrumentos de Medição S.A possui 100% das ações da controlada Dourada Cromagem de Metais S.A com isso a mesma é denominada sua subsidiária integral.
A planilha a seguir mostra o Balanço Patrimonial e toda transição na incorporação entre a empresa Dourada Cromagem de Metais e a empresa Platina Instrumentos de Medição S.A.
(2019) - Memória de Cálculo –Incorporação.
2.15 Cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social Sobre o Lucro
Os cálculos foram executados observando os aspectos legais conforme apresentado no item: Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro,
Primeiramente, foi elaborada uma prévia da Demonstração do resultado do exercício.
Após a apuração dos saldo a adicionar e a excluir da base de cálculo, foi possível chegar ao lucro real para fins fiscais.
Desse valor para cálculo de imposto de renda foi aplicado 15%, que é a alíquota vigente no país, e mais 10% do lucro que excedeu R$ 240.000,00 (12meses x 20.000).
A empresa Platina, no exercício de 2019, pôde usufruir de benefícios fiscais devido a:
· Doações aos Fundos dos Direitos da Criança; e
· Participação no Programa de Alimentação ao Trabalhador.
Sendo que, o limite para o primeiro é de 1% sobre o saldo de imposto devido, calculado sobre a alíquota de 15%.
E para o segundo, 5% também sobre o saldo de imposto devido, calculado sobre a alíquota de 15%.
Para cálculo da Contribuição Social Sobre o Lucro, foi apenas aplicado a alíquota de 9% atualmente vigente no país, sobre o lucro real apurado. 
Como a empresa já havia recolhido valores relativos a esses impostos em períodos anteriores com base em estimativas, o valor devido é a subtração entre valor apurado e o valor já pago em meses anteriores.
Para ilustrar o procedimento, segue abaixo as tabelas utilizadas para o cálculo dos impostos.
	Lalur
	Lucro Líquido do exercício
	 R$ 526.181,76 
	Compensação de Prejuízos
Anteriores
	 
	Prejuízos Anteriores
	 R$ - 
	Lucro Líquido após Compensação
	 R$ 526.181,76 
	Parte A – Adições
	-R$ 333.573,07 
	Brindes
	-R$ 55.000,00 
	Despesas Com PECLD
	-R$ 15.600,00 
	Despesas com Multas Ambientais
	-R$ 30.000,00 
	Despesas com Alimentações (Sócios, Acionistas, Administradores)
	-R$ 20.000,00 
	Despesas com Perdas estimadas por valor não recuperável em Imobilizado
	-R$ 18.453,07 
	Despesas com Redução ao Valor Realizável Líquido dos Estoques
	-R$ 49.520,00 
	Despesas com Perdas estimadas na Realização de Investimentos
	-R$ 45.000,00 
	Despesas Com Provisão Para Contingências
	-R$ 100.000,00 
	 
	 
	Parte B – Exclusões
	 R$ 479.100,00 
	(-) Reversão de Despesas com PECLD
	 R$ 6.000,00 
	Recuperação de Créditos
	 R$ 45.000,00 
	Resultado da Equivalência Patrimônial
	 R$ 300.000,00 
	Receita de Dividendos - Outras Participações
	 R$ 48.100,00 
	(-) Reversão da Provisão para Contingências
	 R$ 80.000,00 
	Lucro Líquido após Ajustes
	 R$ 380.654,83 
	IR (15%)
	 R$ 57.098,22 
	IR Adicional (10%)
	 R$ 14.065,48 
	Deduções
	 
	Base 15% PAT (R$ 62.500,00)
	 R$ 9.375,00 
	(-) Valor a deduzir do IRPJ (PAT) conforme limite de 5%
	-R$ 2.854,91 
	Doações ao Fundo Direitos Crianças e Adolescentes - Outras (Base)
	 R$ 10.000,00 
	(-) Doações ao Fundo Direitos Crianças e Adolescentes - Outras (Dedução até 1%)
	-R$ 570,98 
	IRPJ Devido
	 R$ 67.737,81 
	Valores já Recolhidos de IRPJ meses anteriores
	-R$ 30.000,00 
	Saldo Final a Pagar – IRPJ
	 R$ 37.737,81 
	CSLL
	Lucro Líquido do exercício
	 R$ 526.181,76 
	Compensação de Prejuízos Anteriores
	 
	Prejuízos Anteriores
	 R$ - 
	Lucro Líquido após Compensação
	 R$ 526.181,76 
	Adições
	-R$ 333.573,07 
	Brindes
	-R$ 55.000,00 
	Despesas Com PECLD
	-R$ 15.600,00 
	Despesas com Multas Ambientais
	-R$ 30.000,00 
	Despesas com Alimentações (Sócios, Acionistas, Administradores)
	-R$ 20.000,00 
	Despesas com Perdas estimadas por valor não recuperável em Imobilizado
	-R$ 18.453,07 
	Despesas com Redução ao Valor Realizável Líquido dos Estoques
	-R$ 49.520,00 
	Despesas com Perdas estimadas na Realização de Investimentos
	-R$ 45.000,00 
	Despesas Com Provisão Para Contingências
	-R$ 100.000,00 
	 
	 
	Exclusões
	 R$ 479.100,00 
	(-) Reversão de Despesas com PECLD
	 R$ 6.000,00 
	Recuperação de Créditos
	 R$ 45.000,00 
	Resultado da Equivalência Patrimonial
	 R$ 300.000,00 
	Receita de Dividendos - Outras Participações
	 R$ 48.100,00 
	(-) Reversão da Provisão para Contingências
	 R$ 80.000,00 
	Lucro Líquido após Ajustes
	 R$ 380.654,83 
	Base de Cálculo (9%)
	 R$ 34.258,93 
	Deduções:
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	CSLL Devido
	 R$ 34.258,93 
	Valores já Recolhidos de CSLL meses anteriores
	-R$ 20.000,00 
	Saldo Final a Pagar – CSLL
	 R$ 14.258,93 
	DRE – Simulação
	 
	Receitas
	 
	Receitas com vendas
	 R$ 4.000.000,00 
	Deduções da Receita
	 
	Devoluções de Vendas
	-R$ 72.000,00 
	Impostos sobre vendas
	-R$ 1.170.000,00 
	Receita Líquida
	 R$ 2.758.000,00 
	Custo dos Produtos Vendidos
	-R$ 1.300.000,00 
	Lucro Bruto
	 R$ 1.458.000,00 
	Despesas com Vendas
	-R$ 559.735,29 
	Programa de Alimentação ao Trabalhador – Vendas
	-R$ 62.500,00 
	Despesas com Salários e Encargos Sociais - Vendas
	-R$ 162.000,00 
	Energia Elétrica – Vendas
	-R$ 45.000,00 
	Despesas com Aluguéis – Vendas
	-R$ 30.000,00 
	Despesas com Depreciações – Vendas
	-R$ 55.635,29 
	Despesas Gerais – Vendas
	-R$ 140.000,00 
	Brindes
	-R$ 55.000,00 
	Despesas Com PECLD
	-R$ 15.600,00 
	(-) Reversão de Despesas com PECLD
	 R$ 6.000,00 
	Despesas Administrativas
	-R$ 892.573,07 
	Energia Elétrica (Área Administrativa)
	-R$ 80.000,00 
	Despesas com Aluguéis (Área Administrativa)
	-R$ 80.000,00 
	Despesas com Amortizações
	-R$ 10.000,00 
	Despesas com Depreciações (Área Administrativa)
	-R$ 54.600,00 
	Despesas com Multas Ambientais
	-R$ 30.000,00 
	Despesas com Salários e Encargos Sociais (Área Administrativa)
	-R$ 200.000,00 
	Despesas Gerais e Administrativas
	-R$ 150.000,00 
	Despesas com Alimentações (Sócios, Acionistas, Administradores)
	-R$ 20.000,00 
	Despesas Com Provisão Para Contingências
	-R$ 100.000,00 
	Despesas com Perdas estimadas por valor não recuperável em Imobilizado
	-R$ 18.453,07 
	Despesas com Redução ao Valor Realizável Líquido dos Estoques
	-R$ 49.520,00 
	Despesas com Perdas estimadas na Realização de Investimentos
	-R$ 45.000,00 
	Programa de Alimentação ao Trabalhador
	-R$ 55.000,00 
	 
	 
	Despesas/Receitas Financeiras
	 R$ 57.390,12 
	Receitas Financeiras
	 R$ 100.000,00 
	Despesas Financeiras
	-R$ 42.609,88 
	Outras Receitas/Despesas Operacionais
	 R$ 463.100,00 
	Recuperação de Créditos
	 R$ 45.000,00 
	Resultado da Equivalência Patrimonial
	 R$ 300.000,00 
	Receita de Dividendos - Outras Participações
	 R$ 48.100,00 
	Doações ao Fundo Direitos Crianças e Adolescentes - Outras
	-R$ 10.000,00 
	(-) Reversão da Provisão para Contingências
	 R$ 80.000,00 
	LAIR
	 R$ 526.181,76 
	Imposto de Renda Sobre o Lucro do Exercício
	-R$ 37.737,81 
	Contribuição Social Sobre o Lucro do Exercício
	-R$ 14.258,93 
	Lucro Líquido do Exercício
	 R$ 474.185,01 
 
CONCLUSÃO
Sobre a empresa Platina, os ajustes realizados em seus ativos serviram para tornar a informação contábil fidedigna visto que esse procedimento evita a supervalorização dos ativos em relação ao seu valor recuperável, tornando sua informação completa, pois foi feita uma análise dos conjuntos de acordo com técnicas de avaliação baseado em valores atuais e verificáveis, neutra, visto que as técnicas utilizadas trazem números que mais se aproximam da realidade, como consequência de aplicação dessas técnicas a informação apresentada é a melhor possível, visto que alcançar o nível de completamente livre de erro, ou seja, números idênticos com a realidade é uma utopia.
Os valores também alcançaram o nível de relevância, pois, por estarem registrados de maneira correta, os clientes finais da informação, podem tomar decisão, levando ou não em consideração os valores apresentados.
Sobre as características qualitativas, todas foram atingidas as informações são tempestivas, visto que foram avaliadas e registradas em tempo hábil.
São comparáveis, pois houve apenas uma mudança de estimativa o que não afeta sua comparação com as informações de períodos anteriores. Cabendo apenas um registro da mudança em notas explicativas.
Verificáveis, uma vez que todos os lançamentos possuem evidência com a realidade e com técnicas atualmente aceitas.
E por fim, as informações são compreensíveis para os usuários que possuem conhecimentos razoáveis em negócios, por atender a todas as normas de divulgação.
Cabe aqui também registrar um fato relevante ocorrido. A incorporação do patrimônio da Dourada Cromagem de Metais S/A, foi uma decisão assertiva, pois aumentará a eficiência da gestão, apesar de antes haver a consolidação nas demonstrações financeiras era necessário controlar individualmente cada, agora é apenas uma administração. Com relação a benefícios econômicos não haverá grandes mudanças, visto que a empresa já pertencia totalmente a sua controladora.
Ao realizar o presente relatório, foram desenvolvidas na prática habilidades
que são essenciais para realização de lançamentos que trazem a informação contábil o mais próximo da realidade possível, como é o exemplo das perdas estimadas. Foram trabalhados conceitos avançados como provisões e técnicas para o registro do arrendamento mercantil financeiro, ou seja, os executantes foram obrigados a se familiarizar com as normas vigentes, o que no ambiente da profissão contábil é essencial. As pesquisas que foram realizadas direto nas fontes primárias, como pronunciamentos contábeis, leis, resoluções e fontes secundárias como o manual de contabilidade societária, serviram para que os envolvidos adicionassem em sua base de conhecimento a familiarização com as bases legais que servem de parâmetro para aplicação de técnicas.
Referências
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- MARION, José Carlos; SOARES, Adenilson Honório. Contabilidade como instrumento para tomada de decisões. Campinas: Alínea, 2000. 215 Brasil. (14 de março de 2017). INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1700, DE 14 DE MARÇO DE 2017. Acesso em 08 de maio de 2019, disponível em Acompanhamento diário da legislação atualizada da RFB, 14 mar 2017: normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=81268
- BRUNI, Adriano Leal. A administração de custos, preços e lucros: com aplicações na HP12c e Excel. 3.ed. São Paulo: Atlas, 2008. 419 Conselho FEDERAL DE CONTABILIDADE. (08 de dezembro de 2011). NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL – ESTRUTURA CONCEITUAL. Acesso em 08 de maio de 2019, disponível em NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE: http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/Res_1374.pdf
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. (24 de novembro de 2017). NBC TG 01 (R4) – REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE ATIVOS. Acesso em 08 de maio de 2019, disponível em Resoluções e Ementas do CFC: http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTG01(R4).pdf
- NOCO, João Eduardo Prudêncio; KRAEMER, Maria Elisabeth Pereira. Contabilidade e gestão ambiental. 2.ed. São Paulo: Atlas, 2008. 309 p.- SILVA, Paulo Roberto Da. Uma contribuição à contabilidade de custos na formação de preços de venda na indústria de bens de consumo. São Paulo, 1980. 224 Conselho FEDERAL DE CONTABILIDADE. (24 de novembro de 2017). NBC TG 25 (R2) – PROVISÕES, PASSIVOS CONTINGENTES E ATIVOS CONTINGENTES. Acesso em 17 de maio de 2019, disponível em Resoluções e Emendas do CFC: http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTG25(R2).pdf
GELBCKE, E. R., DOS SANTOS, A., DE IUDÍCIBUS, S., & MARTINS, E. (2018). MANUAL DE CONTABILIDADE SOCIETÁRIA (3ª ed.). SÃO PAULO, SÃO PAULO, BRASIL: Atlas Ltda.